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2016年建筑業營改增會計分錄 建筑業營改增抵扣大全

2016-07-21 09:15 未知

  

2016年建筑業營改增會計分錄 建筑業營改增抵扣大全

  一般納稅人采購貨物或接受的應稅勞務和應稅服務

  【情形】

  取得專用發票、完稅憑證、免稅農產品銷售發票或農產品收購發票、海關進口增值稅專用繳款書

  【案例】

  C銀行5月對其可視化操作系統進行改造,接受美國B公司技術指導,合同總價為20萬元。當月改造完成,美國B公司在中國境內無代理機構,A公司辦理扣繳增值稅手續,取得扣繳通用繳款書,并將扣稅后的價款支付給B公司。書面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。

  【分錄】

  借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11320.75

  貸:銀行存款 11320.75

  借:在建工程 188679.25

  貸:銀行存款 188679.25

  【提示】

  借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按應計入相關項目成本的金額,借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發生的退貨或接受服務中止,作相反的會計分錄。

  2一般納稅人提供應稅服務

  【案例】

  2016年6月,北京H旅店,本月提供住宿服務不含稅收入100萬元,將其閑置房屋出租預收5萬元(2016年5月1日前取得,簡易征收),款項已收。

  【分錄】

  取得住宿收入的會計處理:

  借:銀行存款 1060000

  貸:主營業務收入 1000000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60000

  取得出租房屋的會計處理:

  借:銀行存款 50000

  貸:其他業務收入 47619.05

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2380.95

  【提示】

  按照確認的收入和按規定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按照按規定收取的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,按確認的收入,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生的服務中止或折讓,作相反的會計分錄。

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